自然人代開發票8大涉稅問題

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自然人代開的發票，能否享受月不超過15萬元（季度45萬元）免徵增值稅優惠？

答覆：

一般來講不可以的，因為自然人屬於按次納稅，不屬於按期納稅。但是特殊情形是可以的，比如個人採取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金未超過15萬元的，可以享受免徵增值稅政策。

參考：

根據《國家稅務總局關於小規模納稅人免徵增值稅徵管問題的公告》（2021年第5號）規定，自2021年4月1日起，其他個人採取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入未超過15萬元的，免徵增值稅。

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支付自然人勞務報酬，是否需要自然人去稅務局代開勞務費

答覆：

不一定。支付自然人的勞務報酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

參考：

1.根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號印發）第九條，企業在境內發生的支出專案屬於增值稅應稅專案（以下簡稱“應稅專案”），對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出專案、收款金額等相關資訊

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起徵點的，免徵增值稅；達到起徵點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規定，增值稅起徵點的適用範圍限於個人。增值稅起徵點的幅度規定如下：（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

4.《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）第五十條規定，增值稅起徵點幅度如下：（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。

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個人能去稅務局代開增值稅專用發票嗎？

答覆：

有的業務是允許的，比如自然人出租房屋可以代開房租專票。

參考：

根據《財政部 國家稅務總局關於提供不動產經營租賃服務暫行辦法》（財稅〔2016〕16號）第十一條規定： 小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票。

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自然人去稅務大廳代開的增值稅發票，是否也有可能存在虛開發票現象？

答覆：

是的。只要是沒有真實業務而去代開的發票，一律屬於虛開現象，照樣要追究申請人的責任。

參考：

《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條第二款規定：“任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。”第三十七條規定：“違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以並處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，並處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

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我個人去稅務大廳自然人代開一張“安裝費”的發票，稅務大廳徵收個人所得稅嗎？還是支付單位來扣繳個稅？

答覆：

由於“安裝費”專案屬於經營所得，你去稅務局自然人代開發票的時候，大廳直接徵收經營所得的個稅（比如有的地方安裝0.5%、有的1%徵收率），因此支付單位無需履行扣繳個稅的義務了。

參考：

1.《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理彙算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理彙算清繳。

2.《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規定，“納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了後十五日內向稅務機關報送納稅申報表，並預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理彙算清繳。”

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自然人去稅務大廳代開發票，還有地點要求嗎？

答覆：

是的。注意自然人代開發票的地點。自然人代開發票應該在貨物銷售地、勞務發生地、服務提供地、工程施工地，不得隨意找個地方就開具，否則屬於無效憑證。

參考：

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條關於增值稅納稅地點第（三）項規定，非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補徵稅款。

2.《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：非固定業戶應當嚮應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補徵稅款。其他個人提供建築服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建築服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

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自然人去稅務大廳代開勞務報酬發票，支付單位若是沒有履行扣繳個人所得稅的義務有風險嗎？

答覆：

有風險。自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的，在代開發票環節不再徵收個人所得稅。代開發票單位（包括稅務機關和接受稅務機關委託代開發票的單位）在發票備註欄內統一註明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

參考：

《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三十條，扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。第三十二條，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十九條，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅。

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自然人代開發票，哪些專案屬於勞務報酬所得？

答覆：

自然人去稅局代開的以下發票專案屬於勞務報酬，支付方應履行代扣代繳個人所得稅的義務：1.諮詢費；2.服務費；3.設計費；4.審計費；5.審稿費；6.課酬費；7.演出費；8.翻譯費；9.代理費；10.介紹費；11.代辦費；12.勞務費；13.化驗費；14.測試費；15.展覽費；16.其他。

參考：

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第707號）第六條第（二）項規定，勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄影、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。第十四條第（一）項規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬於一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬於同一專案連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

本文來源:中稅答疑新媒體知識庫，濰坊卓爾財稅服務