現在微信支付、支付寶支付逐漸替代了現金支付，相信很多人出門身上幾乎是不帶現金的，而很多企業的收款方式也都慢慢變成了微信、支付寶或者pos機收款，那麼這些透過微信、支付寶收付款的企業該如何做賬，如何設定會計分錄，又該保留哪些原始收據？

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做賬會計如何處理支付寶、微信收款

本期小當家財稅就跟大家探討新形式收款方式的資金業務能否納入企業核算科目問題，其基本前提必須是與企業公戶繫結的賬戶。

POS機是常見的企業收款方式，最早興起於企業商戶收款終端，開立POS機必須提供企業工商資料和銀行賬戶，這種形式基本不存在財稅風險。

而實務中可能出現的問題多見於支付寶和微信賬戶，很多企業為了圖方便，多將支付寶或微信賬戶繫結為個人社交賬號，比如用出納的個人微信收款碼、透過銷售員個人支付寶直接收款等。這些情形存在極很大的風險，包括收支混亂、隱藏收入、可疑交易等。而這些問題如果讓稅務部門盯上了，大機率會讓稅務人員心生疑慮，進而請你喝茶。

所以，為了避免不必要的麻煩，務必規範處理將納入企業資金核算的新形式收款方式賬戶與企業公戶進行繫結。

目前，微信和支付寶都具備繫結企業賬戶的功能，以下是相關截圖。

核算科目選擇

1.銀行存款

“銀行存款”科目核算的是銀行或金融機構的款項。POS機收款雖然直接跟銀行繫結，一定程度上滿足銀行款項屬性，但有一個特殊的差異，在於POS機僅僅只是一個收款終端，沒有獨立的賬戶，並不具備付款功能。另外，收款必須經過銀聯結算系統，有一定的到賬週期，並不能實時取用。這一點是與銀行存款略有區別的。而支付寶和微信實質只是一個收支結算平臺，並不屬於傳統意義上的金融機構，不符合“銀行存款”定義的核算範圍。所以，不應該透過“銀行存款”科目核算。

【參考依據】

《企業會計準則應用指南:會計科目和主要賬務處理》銀行存款，本科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。

《企業會計制度—會計科目和會計報表》銀行存款，本科目核算企業存入銀行的各種存款。企業如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

《小企業會計準則—會計科目、主要賬務處理和財務報表》銀行存款，本科目核算小企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。

2.其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業除現金和銀行存款以外的貨幣資金。筆者以為POS機收款、微信和支付寶款項透過“其他貨幣資金”核算具備合理性。POS機收款、微信、支付寶以及其他類似的新形式收款方式，其資金款項幾乎與現金和銀行存款特性一樣，都是具備極強的流動性。這種特性下，透過該科目核算，一方面在不破壞相似特性並保證核算規範性的前提下，還能有效的透過核算區分不同存放狀態的企業資金；另一方面，還能夠有效的化解POS機收款、微信和支付寶收款轉入公戶過程產生的瑣碎且必要的手續費核算麻煩。

【參考依據】

《企業會計準則應用指南:會計科目和主要賬務處理》其他貨幣資金，本科目核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

《企業會計制度—會計科目和會計報表》其他貨幣資金，本科目核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。

《小企業會計準則—會計科目、主要賬務處理和財務報表》其他貨幣資金，本科目核算小企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、備用金等其他貨幣資金。

3.其他應收款

“其他應收款”在資產類科目裡屬於兜底科目。正因為兜底，在沒有相關明確政策的情況下，就會成了部分會計將POS機收款、微信和支付寶賬戶款項計入該科目的邏輯依據。但，問題就是“其他應收款”本身，設計在會計制度裡扮演的角色，往往只是與企業經營業務間接相關的往來賬項，那麼問題來了，POS機收款、微信和支付寶收款又是哪門子的往來款？誰的往來款？另外一點，計入“其他應收款”會出現一個很關鍵的不利於核算分析的問題。那就是，人為的將明明變現能力等同於現金的資金計入到了流動性很弱的“其他應收款”這個科目裡。這樣出現的後果就是資產負債表裡看不到真實的“貨幣資金”，財務分析取不出真實的“現金比率”。所以，透過該科目核算POS機收款、微信和支付寶款項顯然是有制度和現實的不合理性。

【參考依據】

《企業會計準則應用指南:會計科目和主要賬務處理》其他應收款，本科目核算企業除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

《企業會計制度—會計科目和會計報表》其他應收款一、本科目核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設定“備用金”科目的企業撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款。應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質而按規定轉入的預付賬款等。二、其他應收、暫付款主要包括：(一)應收的各種賠款、罰款；(二)應收出租包裝物租金；(三)應向職工收取的各種墊付款項；(四)備用金(向企業各職能科室、車間等撥出的備用金)；(五)存出保證金，如租入包裝物支付的押金；(六)預付賬款轉入；(七)其他各種應收、暫付款項。

《企業會計制度—會計科目和會計報表》(一)資產負債表編制說明3.本表“期末數”各專案的內容和填列方法：(1)“貨幣資金”專案，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數。本專案應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末餘額合計填列。

《小企業會計準則》第八十二條現金流量表，是指反映小企業在一定會計期間現金流入和流出情況的報表。現金流量表應當分別經營活動、投資活動和籌資活動列報現金流量。現金流量應當分別按照現金流入和現金流出總額列報。前款所稱現金，是指小企業的庫存現金以及可以隨時用於支付的存款和其他貨幣資金。

《小企業會計準則—會計科目、主要賬務處理和財務報表》（二）小企業資產負債表格式及編制說明：(1)“貨幣資金”專案，反映小企業庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金的合計數。本專案應根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的期末餘額合計填列。

科目核算舉例

1.收到貨款
借：其他貨幣資金—農業銀行POS機款
其他貨幣資金—支付寶賬戶
其他貨幣資金—微信賬戶
貸：預收賬款/主營業務收入

2.賬戶收款轉存公戶或餘額提現
借：銀行存款
財務費用—手續費
貸：其他貨幣資金—農業銀行POS機款
其他貨幣資金—支付寶賬戶
其他貨幣資金—微信賬戶

3.採購原材料
借：原材料
財務費用—手續費
貸：其他貨幣資金—支付寶賬戶
其他貨幣資金—微信賬戶

4.報銷費用付款
借：管理費用/銷售費用
財務費用—手續費
貸：其他貨幣資金—支付寶賬戶
其他貨幣資金—微信賬戶

注：
1.需要注意的是，目前並沒有具體政策對微信、支付寶等收款賬戶做以明確的身份定位。如果微信、支付寶收款在未經過銀行賬戶過渡直接付款的情形，會不會認定為“坐支”行為呢？值得思考和探討。

2.需要建議的是，儘量還是遵循微信、支付寶等收款能夠轉入公戶進行過渡。這樣一方面規避了上述的不規範風險和資金流動混亂，另一方面，也有利於企業資金收支兩條線的財務管理。