張三要購買一間寫字樓,面積100平米,單價15000元/平,張三考慮是用其持股的a公司購買,還是以個人名義購買後再出租給a公司,應如何規劃更節稅呢?他諮詢了會易網會計師事務所的財稅專家,財稅專家經過測算,給張三如下建議:
1、從省錢角度來看,個人購買寫字樓優於a公司購買寫字樓,未來出售寫字樓時,個人持有房產最省錢。
2、需要用a公司購買寫字樓時,存在以下幾種情況:
如上圖可知:
當寫字樓出售方為個人或小規模納稅人時,購買方a公司為小規模納稅人購買寫字樓比a公司為一般納稅人購買寫字樓更省稅;
當寫字樓出售方為一般納稅人時,購買方a公司為一般納稅人購買寫字樓比a公司為小規模納稅人購買寫字樓更省稅。
為讓張三能夠更直觀理解以上建議,資料模擬測算對比結果如下:
假設要購買的寫字樓面積100平方米,單價15000元/平方米,未來若出租寫字樓,租金60元/平方米;張三一年後賣掉寫字樓,按照單價20000元/平方米、25000元/平方米、30000元/平方米分別進行測算比較,測算結果如下:
1、寫字樓出售方為個人或小規模納稅人,開具增值稅普通發票,a公司(一般納稅人)無法抵扣進項,不同情況下,繳納的稅費如下表所示:
2、寫字樓出售方為個人或小規模納稅人,開具增值稅專用發票,a公司(一般納稅人)取得5%進項抵扣,不同情況下,繳納的稅費如下表所示:
3、寫字樓出售方為一般納稅人,開具增值稅專用發票,a公司(一般納稅人)取得9%進項抵扣,不同情況下,繳納的稅費如下表所示:
綜上的測算結果,張三心裡明白該如何選擇了。
提醒:
1、以上資料,寫字樓購買環節的稅費:
2、張三出租寫字樓給a公司,出租環節的稅費:
3、寫字樓持有環節的稅費: