審計,被視為資本市場看門人的存在,內部卻自嘲和民工兄弟沒差。
中國資本市場有4000多家上市公司,每家每年要發年度財務報告。每個報告期內剩多少資產、掙了多少賠了多少,要清清楚楚的羅列在“利潤表”“資產負債表”“現金流量表”三張表中。
每年,上萬份上市公司財務報表中,匯聚著中國資本市場最重要的資訊,傳遞給數以億計的投資者,幾乎對所有的投資決策產生影響。
誰來為這數千份年報提供合理保證?負責審計的會計師事務所。
一線的審計員工有著出不完的差和加不完的班。上山數過雞,下海點過貝,東北查過人參,西北爬過礦山......數萬元至上百億元的資產一一清點,為的是給出準確資訊,維護資本市場秩序。
但審計人的工資卻低於大多數人的想象。部分內資所的初級審計員(也稱作審計助理),每月只拿著3000元至5000元不等的基礎工資,其餘要看年終獎和專案績效。
隨著近兩年資本市場監管趨嚴,財務造假事件連發,審計行業的聲譽受到影響,每一個審計員工作量不斷加大,工資卻不動聲色。人員流失在不知不覺中成為會計師事務所面臨的最大挑戰。
最近,會計師事務所的老闆們終於給資本市場的“守門員”加薪了。
漲薪,能讓審計人員為投資者更好守住市場的大門嗎?
01、內資所進入“萬元戶”時代
近期,以天職國際為代表的內資所陸續宣佈漲薪,直接對標“高大上”的四大,起薪躍至萬元以上,漲幅達46%,有審計員直呼“以後給天職當牛做馬”。
在此之前,審計行業內部,從國外進入的四家會計師事務所品牌(以下簡稱“四大”,包括安永、畢馬威、德勤、普華永道)有著明顯高於國內會計師事務所品牌(以下簡稱“內資所”)的形象地位。
這層光環,不僅是對外更高的品牌溢價,更讓人印象深刻的是四大新員工萬元上下的收入。
2021年9月,繼“四大”中的畢馬威、安永和德勤之後,普華永道也宣佈漲薪,審計線新入職應屆畢業生的薪資上調至11588元/月。
(網傳近五年四大起薪)
據市界瞭解,北京德勤的起薪比網傳更高,達到了11000元左右。
但“四大”起薪高早已不是新鮮事,每年上漲幾百至千元也並不足為奇。
讓業內頗為意外的是,內資所也在今年拉開了大幅度漲薪的序幕。
9月,天職國際先是宣佈從明年1月1日開始,一線城市審計人員的起薪上調至10300元,對標四大,二線城市也上調到了8000元。
雖然也有不少人吐槽,月薪漲了,市內差補和獎金卻砍了,忙淡季可能也不會存在了,但總體來說,審計A1和A2職級(最基礎的兩個級別)月薪平均漲幅約46%,綜合年薪漲幅也在30%左右。
第一聲槍響,各家內資所緊隨其後,天健、立信、大華、容誠和致同等會計師事務所陸續傳出漲薪的訊息,幅度不一,有被吐槽只漲500的杭州天健,也有起薪從6000直接漲到1萬的北京致同。
不論多少,“漲薪”已經成為一個行業趨勢。
內資排名前八的會計師事務所(以下簡稱“內資八大”)一位員工告訴市界,其所在事務所已經實施了助理級別的漲薪,從基礎工資到績效係數都有提升。
此次漲薪幅度較大的,主要是會計師事務所內級別最低的審計助理,更高級別的高階審計員、專案經理等,暫時還沒有具體的漲薪訊息。
在此之前,四大的起薪雖然高於內資所,但二者有截然不同的薪資結構。
內資所審計員的薪酬構成比較複雜,分為基礎工資、出差補助、年終獎、專案績效幾個大的部分,前兩項逐月結算,後兩項分批次集中發放,這樣就可能導致平日審計人員實際到手的工資較少,內資八大中有的月薪甚至只有3000元左右。
起步雖低,但隨著工作年限的增長,審計人員的基本工資、年終獎和專案績效都會增長,基本工資在總收入中的比重也會有所下降——雖然不像醫生一樣越老越值錢,但有經驗的審計員工同樣更吃香。
相比之下,“四大”主要採取固定薪資(13薪)加上出差補助、證書補助的形式,基本按月發放,全年收入較為平均地分到12個月,沒有特別明顯的“先苦後甜”。
這種情況下,四大其實只有低級別審計人員的工資整體上高於內資八大,到了高階審計員和專案經理這樣的級別,兩者的收入孰高孰低就全憑個人能力了。
不同的薪資結構背後,四大與內資八大之間的業務模式也並不相同。
某內資八大首席合夥人告訴市界,內資所的平臺和對IT的應用程度不如四大,前者更多采取師傅帶徒弟的模式,後者更多依靠IT技術。
如果拿做菜打比方,同樣是做土豆,內資更像飯館裡的青椒炒土豆,需要跟著師傅從刀工練起,在既有的框架內一步步傳授經驗。後者則像是快餐店裡的炸薯條,有了精準控溫的裝置,更容易做出全球統一的標準化產品。
該合夥人認為,“內資所的這種模式,某種程度上更依靠小朋友(低級別審計人員)們在一線發現蛛絲馬跡,一層層上報並解決、披露,如果小朋友們都麻木了,審計情況就很難得到保證。”
如此,針對初級審計員的漲薪就這樣開始了,天職國際成為第一家月薪邁入“萬元”時代的內資所。
有合夥人告訴市界,據其瞭解,其他所陸續都會跟上,且大多參考市場價格,整體薪資不會比天職低多少。
但也有另一家事務所的合夥人表示苦惱,認為漲薪的結果還是會和期望值之間存在差距,“畢竟現在剛畢業的孩子們期望值都很高,有時候也不是特別理解”。
02、漲薪為何?
“審計民工”的自嘲由來已久,為何這此時突然大幅漲薪?
原因是多方面的。
首先,近幾年資本市場財務造假爆雷事件頻發,行業認同度有所降低,監管趨嚴,審計人員工作量不斷加大,收入卻難以得到提升。
一系列的連鎖反應逐漸發生,近兩年已經到了一個從量變轉化為質變的臨界點。
某排名前五的內資所在職審計員告訴市界,“一個30人的部門,今年已經走了15個人”。
新證券法下,欺詐發行的最高罰款,從募集資金的百分之五提高到募集資金的一倍;資訊披露違法行為的最高罰款金額,也從六十萬元提高至一千萬元。
2021年11月12日,我國首單特別代表人訴訟案——康美藥業案一審宣判,審計機構正中珠江會計師事務所因未實施基本的審計程式,需要對康美藥業24.59億元的罰款承擔100%的連帶賠償責任。
在此之前的2021年2月,證監會已經對正中珠江沒收業務收入1425萬元,並處以4275萬元罰款。
正中珠江2018年至2020年收入分別為4.75億元、4.39億元和1.76億元。
這是國內會計師事務所收到的最大一筆罰單——對內起到警鐘長鳴的作用,對外卻一定程度上給行業聲譽帶來了不良影響,也因為監管趨嚴,無形中加大了審計員的工作量。
某內資八大合夥人告訴市界,監管標準越來越高,就要在更短的時間內完成更多的工作,具體來說包括憑證抽樣數量的增加、往來函證回函率的提高、存貨盤點範圍的擴大,以及親赴銀行進行借款函證等等。
這些都要耗費一線審計人員更多的時間和精力。
其次,得益於創業板、科創板、北交所帶來的更多機會,這幾年事務所的IPO專案數量增加,其中不乏一些業務質量欠佳的公司,輔導起來難度很大,有審計員表示,“和折磨我們沒區別,工資還不成正比”。
在強大的工作壓力和居高不下的離職率面前,漲薪成為必然趨勢,四大“插足”A股並開啟搶人模式,進一步推動了這種趨勢。
不止一位內資八大合夥人表示,目前人力資源方面最大的競爭對手其實是四大,尤其安永。前幾年四大做A股專案並不多,更多的還是美股、港股的大專案,但這類高收益的專案越來越少,他們也只能“退而求其次”,著眼A股。
某內資所專案經理告訴市界,不少所裡的專案都被安永拿下了,對方報價跟內資所差別不大。猜測是因為和其他四大競爭激烈,也看到國內企業赴境外上市有所減少,於是開始了戰略調整。
Wind資料統計,相較於2015年和2020年,四大2020年的A股審計專案有明顯增長,其中安永增長最多,相比2015年淨增45家,其次是畢馬威和普華永道,分別淨增25家和24家。
業內人士表示,德勤近幾年在往IT方向轉型,A股審計業務並不如另外幾家上心。
一位南方天健所離職員工告訴市界,自己就是接到了畢馬威和普華永道的HR電話,最後跳槽到了後者。
以上種種原因指向,漲是一定要漲的,但“怎麼漲”又是一個問題。
從已知的幾家內資所漲薪情況來看,不管是天職國際還是天健、容誠,初級審計員都是這次漲薪最主要的受益者。
多位審計員表示,離職員工中職級偏低的審計員居多,他們大多選擇四大或者企業內控、內審崗位作為跳槽目標。
部分原因在於,事務所的年終獎和專案獎金大多會延後發放,中高層已經“熬”了不少年頭,跳槽意味著損失更多的獎金,也可能失去即將晉升的機會,不像“小朋友”那麼灑脫。
也有合夥人表示,以前的小朋友可以接受年終獎和績效這些預期收益,但現在的小朋友更“現實”,相比於年終獎,更傾向直接談好一個月多少錢,拿多少月。
“區域性漲薪”雖然可以彌補內資所和四大在初級審計員方面的薪資差距,但也引來其他問題。
內資所專案經理元路認為,漲底薪可以吸引更多小朋友進來,但如果想要留住人,還是要從買房這些影響更大的層面著手,或者是透過某種長期就業協議及對應獎勵來鎖定人才。
合夥人的考慮則是,若助理級別薪資上調,高級別審計人員工資不漲,那麼辛苦幾年工作下來,後者的工資水平可能和一個初審相差無幾,心裡肯定不平衡。
那麼,為什麼不能“普天同慶”,大家一起漲?
某內資八大合夥人表示,現在內資所競爭激烈,比如佔業務比重10%左右的央企業務,近兩年就出現招標價格大幅下調的情況,整體業績壓力不小。
具體來說,以前央企審計專案並沒有大規模採取招標,各家都有機會去談一談,價格空間大一些。但後來有具體的規章出臺,很多專案改成了招標形式,而且招標檔案裡還直接寫明“最低價中標”,大家只好比著降價。
現在,為了防止惡性競爭,“低價中標”被更替為綜合考慮各種指標,但還是會存在“預設低價中標的情況”,價格競爭依然激烈。
競爭愈發激烈的情況下,最大程度上發揮漲薪的邊際效用,成為當前解決招人難的應急方式,初級審計員也成為此輪漲薪的最大受益者。
03、漲薪能減少財務造假嗎?
漲薪動作的背後,合夥人希望解決事務所招人難的問題,而資本市場更關心的,則是漲薪之後,能夠從多大程度上降低財務造假和審計失敗的機率。
有合夥人認為,漲薪對減少審計失敗會起到一定作用,但屬於一個非充分必要條件。
漲薪可以提高人員保有率,也意味著更高的審計底稿完成質量。但在此基礎上,還需要“上頭”的合夥人守住職業道德底線,才能夠更大機率減少審計失敗,預防財務造假。
從審計員的角度來看,漲薪與減少審計失敗之間的聯絡微乎其微。
某內資所專案經理認為,爆雷這種東西,不是底稿層面能解決的問題,某上市公司出事的幾年前,我們所就不接這個專案了,因為領導有預見性。
內資八大的審計員元路也認為,漲薪的目的更多還是在於擴大業務量,增加會計師事務所收入規模。
至於審計失敗,在他看來有些時候屬於“主動失敗”,“你覺得正中珠江在康美藥業這個事情上,合夥人不知道康美藥業造假這個事嗎?”
即便如此,元路仍然認為,不管是正中珠江還是瑞華的審計爆雷,都是行業內非典型案例。
比如早前在康得新專案上爆雷的瑞華,屬於前期大規模擴張過程中兼併一些小所埋下的隱患,並不能代表整個招牌的專業能力和職業道德。
在他看來,上規模的會計師事務所,不會存在系統性的合謀造假。
一個招牌背後是幾千個人的飯碗,不會因為個別合夥人的利益動搖其他合夥人的根基。就算有合夥人禁不住誘惑,也會有質控部門把關。
既然漲薪治標不治本,那麼對於當下國內會計師事務所來說,什麼才是減少審計失敗的更有效途徑呢?
某內資所首席合夥人向市界表示,“一體化”是一個關鍵。
所謂一體化,最重要的特徵是整個會計師事務所只有一個“利潤中心”,大家不能分灶吃飯。要統一收支排程,也有一套共用的制度和體系。
這位合夥人認為,如果一家事務所不做一體化,那麼在分所眾多的情況下,各家合夥人各自為政,很難保證是不是有合夥人存在“膽子大,撈一把走人”的心態。
與此同時,一家事務所內,審計專案由部門合夥人談業務、執行業務。但需要由統一的質控(質量控制)合夥人把關,稽核業務風險。但實際情況是,級別再高的質控合夥人也很難比首席合夥人更有話語權。
當質控合夥人和專案合夥人意見相左時,如果有一種相對公開透明的機制來維持所謂的專業,將對良好的內部治理起到重要的支撐作用。
一位接觸過正中珠江會計師事務所的業內人士表示,正中珠江雖然有獨立的質控,但在質控合夥人和部門專案合夥人意見不統一時,還是會以後者的意見為主。
這或許也是康美藥業審計失敗的原因之一。
當然,更大的層面上,被審單位既是會計師事務所的僱主,也是其需要審計的物件,這個延續已久的業務模式,從根本上造成了會計師事務所面對被審單位時的尷尬局面。
從減少審計失敗的角度來看,審計助理漲薪固然是治標不治本,但治標總比不治強,這是一個好的開始。
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(作者 | 林夏淅 編輯 | 李曙光)